有価証券の売却可能(定義、例)| 仕訳

有価証券の販売は何ですか?

売却可能有価証券は、短期的に売却することが見込まれているため、満期まで保有されない、会社による負債証券または株式証券への投資です。これらは、公正価値で貸借対照表に報告されています。ただし、そのような有価証券から生じる未実現損益は損益計算書に認識されず、株主資本の一部としてその他の包括利益に報告されます。そのような有価証券で受け取った配当、受取利息、および有価証券が売却されたときの実際の損益は、損益計算書に認識されます。

売却可能有価証券の例

出典:スターバックスSECファイリング

スターバックスの売却可能投資には、エージェンシー債務、コマーシャルペーパー、社債、外国政府債務、米国債、住宅ローン、その他のABS、譲渡性預金が含まれます。

そのような有価証券の2017年の公正価値の合計は1億5,170万ドルでした。

有価証券仕訳の販売可能

ABC Bankは、2016年1月1日に$ 100000の株式Securitiesof Divine Limitedを購入しました。これは、会計帳簿でAFSとして分類されています。ABC銀行は、会計年度末に、売却可能投資の価値が期末までに95000ドルに減少したことを認識しました。2年目の終わりに、投資額は110000ドルに増加し、ABC銀行は同じものを売却しました。

#1-証券の購入

DivineLimitedの100000ドルの株式の購入を記録する仕訳は次のように記載されています。

#2 –価値の低下

年末の株式の価値の下落を記録する仕訳は、次のように記載されています。

#2 –価値の増加

2年目の終わりの株式の価値の増加と投資の売却を記録する仕訳は次のように述べられています。

したがって、売却可能投資がAFSカテゴリに分類される時期を確認できます。ABC銀行の場合、上記のように、未実現利益または損失はその他の包括利益に報告されます。そのような有価証券の売却で同じことが実現されると、損益計算書に報告されます。

銀行や金融機関の有価証券の販売が可能

それらは、銀行帳またはトレーディング帳の下で銀行および金融機関によって大まかに分類されます。

  • バンキングブックとは、満期まで保有されると予想される銀行の貸借対照表上の資産を指します。銀行および金融機関は、これらの資産を時価評価(MTM)ベースでマークする必要はなく、そのような資産は​​通常、会社の会計帳簿に取得原価で保持されます。人気のあるカテゴリには、Held to Maturity(HTM)カテゴリの資産が含まれます。
  • トレーディングブックとは、銀行が保有し、販売可能で定期的に取引される資産を指します。これらの資産は、満期まで保有するのではなく、短期的に利益を上げることを目的として取得されます。銀行および金融機関は、これらの資産を時価評価(MTM)で毎日マークする必要があり、そのような資産は​​時価会計としても知られる公正価値で記録されます。人気のあるカテゴリには、Held for Trading(HFT)カテゴリとAvailable for Sale(AFS)カテゴリで保有されている資産が含まれます。

売却可能有価証券とトレーディング有価証券と満期保有有価証券の違い

比較の根拠販売可能(AFS)トレーディングのために開催(HFT)満期まで開催(HTM)
意味これには、満期まで保有または短期的に取引されることが見込まれない債券および株式が含まれます。簡単に言うと、HFTおよびHTMの一部ではないすべての証券が含まれます。これには、短期的に利益を上げることを目的として取得された負債証券および株式が含まれます。これには、満期まで保有することを目的として取得された負債証券が含まれます。
測定公正価値で会計帳簿に記録されています。公正価値で会計帳簿に記録されています。償却原価で会計帳簿に記録されています。(償却原価は、元の価格から元本の支払いを差し引いたものに償却した割引を加えたもの、または償却した保険料を差し引いたものから減損損失を差し引いたものに等しくなります。
未実現利益/損失の処理未実現利益または損失は、その他の包括利益で報告されます。未実現利益または損失は、損益計算書に報告されます。このような有価証券は、流動資産(満期が1年以下の場合)または長期資産(満期が1年を超える場合)として報告されます。
トレーディングブック/バンキングブック銀行/ FIのトレーディングブックに分類銀行/ FIのトレーディングブックに分類銀行/ FIの銀行帳に分類

結論

売却可能有価証券は、銀行/ FIの会計帳簿に保持されている投資ポートフォリオの重要なカテゴリーです。経営陣の意図により、売却可能投資の分類が決定されます。公正価値が下落したときにこれらをAFS有価証券のカテゴリーに分類することにより、未実現損失を損益計算書に影響を与えることなくその他の包括利益で報告することができます。