繰延税金資産とは何ですか？
繰延税金資産は、通常、当社が過払い税または前払税を支払った場合に発生する当社の資産です。このような税金は貸借対照表に資産として記録され、最終的に当社に返済されるか、将来の税金から差し引かれます。
これらは、帳簿利益と課税所得のタイミングの違いのために作成されます。これは、課税所得から控除できる項目と控除できない項目があるためです。
繰延税金資産の例
以下に示す例を使用して、いくつかの理由について説明します。
＃1-ビジネスの損失
これらの税資産を作成する最も簡単な方法は、事業が損失を被った場合です。会社の損失は繰り越され、翌年の利益と相殺されるため、納税義務が軽減されます。したがって、そのような損失は、当社にとって正確には資産または繰延税金資産です。
＃2 –会計および税務上の減価償却方法の違い
会計および税務上の減価償却に使用される方法が異なるため、この税資産を作成できます。減価償却には、定額法と二重減価償却の2つの方法があります。二重減価償却法では、初期の減価償却費が多く、定額法を税務上使用する会計目的で使用する場合、当社は帳簿に記載されているよりも多くの税金を支払うことになります。したがって、繰延税金資産は貸借対照表に記録されます。
＃3 –会計および税務上の減価償却率の違い
減価償却方法だけでなく、減価償却率もこの税資産の発生を引き起こす可能性があります。たとえば、20％の減価償却率が税務目的で使用され、15％の減価償却率が会計目的で使用される場合、実際に支払われた税金と損益計算書の税金に差が生じます。したがって、当社は繰延税金資産（DTA）を貸借対照表に計上します。
課税所得が5000ドルであると仮定します。したがって、これにより、税は損益計算書で750ドルになり、税務当局に1000ドルが支払われます。したがって、減価償却率の違いにより、DTAは（1000 – 750 = $ 250）になります。
上記の2つの例では、つまり、減価償却と繰越欠損金により繰延税金資産が発生しています。この資産は、将来の収益で実現できる場合にのみ記録されます。当社は、将来の損益計算書および貸借対照表の予測を確認および作成します。そして、会社がそれを使用できると感じた場合、それは貸借対照表のDTAに記録されます。当社は、一定期間内に本資産が確実に実現できないと判断した場合、貸借対照表への記載を帳消しとします。
＃4 –経費
繰延税金資産は、費用が損益計算書で認識されてから、税務申告書および税務当局に認識されるときにも形成される可能性があります。たとえば、一部の法定費用は費用とは見なされないため、税務申告ですぐに控除されません。ただし、損益計算書では費用として表示されます。
したがって、損益計算書の場合
したがって、税務申告の場合
損益計算書と税務申告書のように、納税額には違いがあります。したがって、（1050 -900）= $ 150のDTAがあり、貸借対照表に表示されます。
＃5 –収益
収益は、税務上の目的で1つの期間に認識され、会計目的で別の期間に認識される場合があります。収益が会計で行われる前に税務上認識された場合、当社はそのような高収益に対して税金を支払い、この税資産を作成します。
＃6-保証
保証は最も一般的な例の1つです。
電気製品会社の収益が500万ドル、費用が300万ドル、つまり利益が200万ドルだとします。ただし、費用は売上原価や一般経費などで250万ドル、将来の保証と返品で50万ドルに分かれています。
税務当局は、将来の保証と返品を費用とは見なしません。これは、この費用が発生しておらず、会計処理されているだけだからです。したがって、当社は税金の計算時にそのような費用を控除することはできません。したがって、50万ドルにも税金を支払います。したがって、この金額は貸借対照表の繰延税金資産の一部になります。
＃7 –不良債権
繰延税金資産のもう1つの例は、貸倒れです。ある会社の会計年度の帳簿利益が10,000ドルで、貸倒れとして500ドルの引当金が含まれていると仮定します。ただし、税金の目的上、この貸倒れは償却されるまで考慮されません。したがって、会社は$ 10,500の税金を支払う必要があり、したがってこの税資産を作成する必要があります。
税率が30％の場合、会社は帳簿に150ドルの繰延税金資産仕訳を作成します。
結論
固定資産の貸借対照表項目の繰延税金資産。会社が追加の税金を支払うたびに記録されます。この資産に基づく金額は、将来の納税義務を軽減するために利用されます。会計損益計算書よりも税損益計算書で許可/禁止されている特定の項目があるため、多くの理由で発生する可能性があります。帳簿利益と税務利益の繰延税金計算の違いは、繰延税金資産の記録につながる可能性があります。
要約すると、これは、帳簿上の利益が課税対象の利益よりも低い場合に作成されます。これにより、会社は現在より高い税金を支払い、将来はより低い税金を支払うことになります。