収益管理とは何ですか？
収益管理とは、会社の経済的および財政的立場について利害関係者を欺くために、またはこれらの操作された財務報告との契約から収入を得るという個人的な意図を持って、報告の過程で経営者が意図的に介入することを指します。
財務マネージャーまたは会社の経営者は、利益を得るために、会社が良好な状態にあると予測するものだけを財務報告に表示することを選択します。レポートに示されている利益の計算のほとんどは偽物であるか、不確実な将来の判断に基づいて作成されるため、収益管理は悪いことです。
タイプ
会社の規模と財務状況に基づいて、多くの種類の収益管理があります。一般的に使用されるモデルは次のとおりです。
＃1-クッキージャーリザーブ
クッキージャーの準備金は、利益の年にかなりの準備金を作成し、会社が悪い年に直面したり、会社が利益を上げていることを示すために不良債権を過小評価する可能性がある場合に引き落とすことを扱うため、積極的な会計の手法になります。
＃2 –ビッグバス
企業が外的要因により悪い時期に直面している場合、それは利益に影響を与えるでしょう、それは彼らの報告書にそれを示さなければなりません、しかし会社はすべての不良債権を帳消しにすることによってさらに悪化します、資産減価償却の過大評価、リストラ費用、より多くの損失を示し、税金を回避するための同じ年の他の費用。
＃3 –費用と収益の認識
「収入の平滑化」とも呼ばれます。これは、会社が発生する前に費用を記録するか、利益を表示しないか、利益を表示しないため、不正な会計になります。彼らは追加の収入を示して販売を加速することさえできます、あるいは彼らは今年の利益を減らすので今年の不良債権を認識せずそしてそれを来年に移します。
収益管理の例
例1
会社が2万ドルの貸倒れを抱えていて、回収できない場合は、今年度中に償却する必要がありますが、財務マネージャーは、1万ドルを債務者として表示し、次の会計年度の残高をこのように償却すると言います。年の利益は低いです。これは、利益を膨らませるために正しく認識されない費用としての費用および収益認識のタイプに分類されます。
例2
価格が高く、需要が少ないなどの外的要因により、市場は安定していません。企業は損失に直面する可能性があります。会社のCEOは、すでに会社が損失を出しているため、回収不能な負債、減価償却、高準備金など、同じ年のすべての損失を表示するように求めています。次の会計年度が利益を生むように、これはBIGBATHタイプの収益管理の例です。
収益管理手法
収益管理には3つのタイプのテクニックがあります。
- 積極的かつ虐待的な会計–これは、売上または収益認識の積極的なエスカレーションを指します。虐待的な会計には、その年に高い利益があることを示すために、クッキージャー、大浴場などが含まれます。
- 保守的な会計–保守的な会計とは、会社が高収益を上げ、税金を回避する場合に、同じ年にすべての費用と損失を帳消しにすることを指します。
- 不正な会計–利害関係者を欺くために収益、損失がレポートに表示されない場合、または契約を獲得するために高い利益が示される場合、不正な会計になります。また、GAAP（一般に公正妥当と認められた会計原則）にも違反しています。
目的
収益管理の目的は常に間違っているとは限りません。いくつかの正当な理由もあります。一般的に、虚偽の報告から契約を獲得してコミッションを稼いだり、会社の収益性が高いことを示して市場の株価を上げたりするなどの個人的な利益を目的として行われるため、悪いことです。正当な理由は、会社が損益の間で変動するのではなく、一貫した利益を示すように、来年の資金を移動することである可能性があります。
収益管理を検出する方法は？
Healyモデル（1985）は、収益管理で使用される裁量的見越額の見積もりを計算するために使用されます。
NDAτ= / T- ここで、NDA =推定非裁量的見越額
- TA =遅れている資産によってスケーリングされた総見越額
- t = 1、2…Tは、推定期間に含まれる年を指します。
- t =イベント期間の年。
収益管理を検出する1つの方法を上に示します。他の方法もあります。
結論
収益管理は良いことも悪いこともあります。個人的な意図がない場合は良いと見なされます。会社がこれらの技術を使って利益を膨らませているのは、長期的にはできないので、会社にとっては悪いことです。そうしないと、長期的には会社に影響を及ぼします。