貸倒引当金| 貸倒引当金

貸倒引当金(手当)とは何ですか?

貸倒引当金は、貸倒引当金としても知られ、会社が集金できない可能性が高い会社の会計帳簿にある売掛金に対して会社が行った引当金の額です。未来。

帳簿の売掛金を相殺(減額)する勘定です。

ビジネスの経験則は利益を生み出すことです。社会の発展のために活動している非営利団体は別として、他のすべての組織は収入を増やすことによって利益を上げることに取り組んでいます。ご存知のように、組織が稼いだ収入は、商品の配達時やサービスの完了時に現金で決済されるわけではありません。クレジット期間と呼ばれるタイムラグがあります。

たとえば、Great&Co。は重機の製造事業に携わっており、一般的に1個あたり100,000ドル以上の費用がかかります。この場合、会社の方針に従って定義された支払条件は次のとおりです。

  1. 注文受付で10%の前払い。
  2. 顧客による認証後、作業指示書の50%が完了すると、30%の支払いがリリースされます
  3. 顧客の倉庫での機械の引換時に30%の支払いをリリース
  4. 配達の30日後の全額および最終支払いのリリース

お気づきのとおり、上記の場合の支払い条件は少し複雑です。ここで、財布やベルトなどの革小物の供給を行っているSmall&Co。の例を見てみましょう。同社の信用方針では、すべての支払いは45日以内に支払われることになっています。顧客への商品の配達日数。Great&Co。とは対照的に、Small&Co。には簡単な支払い条件があります。

企業の信用方針や支払い条件がどれほど単純または複雑であっても、それらには何らかの信用リスクが伴うことになります。信用リスクは、顧客が期日までにお金を払わない可能性があるという事実に他なりません。これが会社の損失につながるという事実については、2つの考えはありません。この損失を説明するために、会社は帳簿に引当金を維持しています

なぜ貸倒引当金が必要なのですか?

会計には独自のルールと原則があり、会計帳簿を維持および更新する際に遵守する必要があります。基本的な会計原則は保守主義会計原則です。これは、損失はできるだけ早く会計処理する必要があり、利益は、利益がまもなく発生するという十分な証拠が得られた後にのみ会計処理する必要があることを示しています。

債務が悪化し、顧客が全額を支払わない可能性が常にあるため、将来の出来事に備えて帳簿に引当金を維持する傾向があります。

貸倒引当金の例

それが機能することを理解するために、まず、会計帳簿でクレジット販売取引を会計処理するために渡す基本的なエントリを見てみましょう。

Small&Co。は、500個の革製財布をそれぞれ10ドルの販売価格で注文しました。事前に承認された交易条件に従って、これらの商品を顧客の倉庫に正常に配送しました。在庫のリスクは、顧客が商品の配達を受け入れたときに顧客に転嫁されました。この時点で、本の次の仕訳を渡します。

売掛金A / c…。デビット5000ドル
セールスA / cへ…..クレジット5000ドル

ご覧のとおり、売掛金は常に帳簿に借方残高が表示されますが、売上は収益であり、損益勘定に振り替えられます。

現在、貸倒引当金の目的は売掛金を相殺することであるため、貸倒引当金は帳簿の貸方残高になります。貸倒引当金の仕訳は次のとおりです。

貸倒費用A / cまたは貸倒引当金A / c…。デビット50ドル
貸倒引当金A / cへ…..クレジット50ドル

貸倒引当金勘定は売掛金A / cを50ドル削減し、売掛金勘定に表示される純売掛金は4950ドル(会社の貸借対照表)になります。

貸倒引当金会計

お気づきのとおり、上記の貸倒引当金仕訳の借方効果を与えるために2つの異なる勘定が使用されています。これは、貸倒費用を説明する方法が2つあるためです。

  1. 直接貸倒償却方法–この特定の方法は、組織が支払いを受け取らない請求書を特定できる場合に使用されます。この方法は、収益自体を帳消しにすることを含み、売上高と借金が悪化する間に1対1の相関関係がある場合に可能です。これは積極的な方法であり、この場合、請求書全体が取り消されます。これにより、請求書と一緒に予約された税金やその他の法定会費も取り消されます。
  1. プロビジョニング方法–これは貸倒引当金を説明するためのそれほど積極的ではない方法です。この場合、貸倒費用の引当金が作成され、次の会計期間で償却することができ、再度、新たな引当金が作成されます。ほとんどの組織は、この方法を採用することを好みます。この方法は、マッチングの概念および発生主義会計の概念と密接に関連しています。

特定の期間に予約されたマッチングコンセプトの収益は、収益の獲得に向けて発生した費用と一致する必要があります。これは基本的に、収益が認識されるのと同じ期間に費用も認識されるべきであることを意味します。引当方法を使用することにより、収益が計上されている期間の貸倒引当金を認識することができます。

上記の引当金方式のメリットは、直接貸倒償却方式のデメリットです。収益が計上されるときは常にタイムラグがあり、会社はその金額が売掛金にならないことを確信しています。それは会計のマッチング概念とうまく適合しないため、会計基準でも受け入れられません。

貸倒引当金を見積もる手法

貸倒引当金の意味を理解した後、次の重要な質問は、貸倒引当金のために計上される費用の金額をどのように決定するかです。貸倒引当金を見積もるために利用できるいくつかの手法があります。ただし、最も重要なもののいくつかは次のとおりです。

#1-履歴データ

履歴データは、予測と推定のための十分な基盤を提供します。傾向分析は、必要な貸倒費用を見積もるために使用できる履歴データに対して実行できます。

次の履歴データは、特定の期間に予約された総売掛金のパーセンテージとして、特定の期間に悪化した債務の概要を示しています。

詳細2013年2014年2015年2016年
所定の年の12月31日現在の売掛金$ 1,92,000$ 2,20,0001,85,000ドル$ 2,07,000
特定の年の実際の貸倒費用3,500ドル4,100ドル3,600ドル4,050ドル
売掛金の比率としての実際の貸倒費用の割合1.82%1.86%1.95%1.96%

上記のデータから、傾向を簡単に判断できます。会社の実際の貸倒れは年々増加しているが、非常に着実に増加していることは明らかである。与えられた年のいずれにも大きなジャンプはありません。この傾向は過去数年間に設定されています。会社の実際の貸倒費用が2%未満であることは明らかです。会社は、2017年の貸倒引当金として売掛金の2%を慎重に受け取ることができます。

傾向分析と履歴データは、通常、会社の意思決定者にある程度の洞察を与えます。ただし、トレンドが開発できない場合、過去のデータが利用できない場合、または利用可能なデータが完全/正しくない場合があります。このような場合、会社は貸倒引当金を見積もるために他の手法を選択できます。

#2 –パレート分析

パレート分析は、貸倒引当金の金額を見積もるために使用できる統計手法です。パレートの法則は80-20の法則に準拠しています。つまり、一般に、利益の80%は、作業の20%だけを実行することによって得られます。

この原則を売掛金に当てはめると、一般的に売掛金の80%が顧客総数の20%を占めると言えます。つまり、この20%の顧客は繰り返し発生しており、主要な顧客は、会社からの商品やサービスの定期的な供給が必要な場合、通常はデフォルトになりません。貸倒費用を分析するために、会社は顧客の残りの80%に焦点を合わせることができます。これは、貸借対照表の売掛金の20%のみを占めます。

完璧な方法はありません。企業は、その歴史、市場での競争力、業界での経験などを考慮して、この方法を選択できます。上記の方法を組み合わせて使用​​することもできます。

貸倒費用の引当率

企業が負担する可能性のある貸倒費用の金額は、通常、以下の要因によって異なります。

#1-会社の信用方針:

会社の与信方針は、会社全体のリスク選好に左右されます。会社がリスクテイカーである場合、通常の45日間のクレジットではなく、60日間のクレジットなどの有利な支払い条件を設定するなど、リベラルなクレジットポリシーを採用する必要があります。一方、リスクを嫌う企業は厳格な信用方針を持っています。たとえば、顧客からの新しい注文を受け入れる前に、すべての顧客の徹底的な身元調査が必要になる場合があります。

一般的に言って、厳格な信用方針を持つ企業は、製品を販売する事実に関係なく、収益を増やす方針を持つ企業よりも貸倒費用が少なくなる傾向があります。

#2 –市場のダイナミクス:

企業、セクター、および国の経済的健全性も、特定の企業の貸倒費用の合計額を決定する要因です。経済全体が困難な時期(戦争、経済不況)に直面している場合、不良債権費用は商品が供給される国で増加するに違いありません。

#3 –会社が属するセクター:

貸倒費用は、会社が属するセクターにも依存します。たとえば、電気通信セクターは、プリペイド顧客を通じて主要な収入源を持っており、お金を受け取った後にのみサービスを提供するため、貸倒費用の範囲はありません。このセクターでは、企業は後払いの顧客に対してのみ貸倒引当金を計上する必要があります。

#4 –次のバケットに入れることによる会社の売掛金の全体的な分析

  • 生後90日未満
  • 91日から180日
  • 181日から1歳
  • 1歳以上2歳未満
  • 2歳以上

同社は、特に180を超える古いブラケットで、各バケットをさらに掘り下げて、遅延の理由を把握し、紛争があれば解決することができます。この演習により、会社は、予測可能な貸倒費用をカバーするために維持する必要のある債務構造と総引当金について公正な考えを得ることができます。明るい面では、この活動はまた、継続的なフォローアップによっていくつかの長期債務の回収に役立つ可能性があります。

貸倒引当金は、会計帳簿を操作するためにどのように使用されますか?

  • これは、会社の正味課税所得を減らすために使用できる優れた手法であり、所得税費用の削減に役立ちます。したがって、企業が節税の目的で貸倒引当金を利用することを妨げる厳格な税法があります。
  • 実際の貸倒費用は巨額の損失につながる可能性があります。より良い財政状態を示すために、管理者はウィンドウドレッシング技術を選択することができます。これにより、貸倒費用の合計が削減され、売掛金が表示されます。それは会社の流動資産を増やすだけでなく、実際に発生する損失も減らします。

上記の状況を回避するために、トップダウンの管理アプローチと厳格なポリシーは、会社の将来を確保する上で大いに役立ちます。