MACRS減価償却（定義、計算）| トップ4の方法

MACRS減価償却とは何ですか？

MACRS（完全な形式はModified Accelerated Cost Recovery System）は、米国で使用されている税務上の減価償却方法であり、初期の年にはより高い減価償却控除を、後年にはより少ない減価償却を行うことができます。加速償却を使用して控除額を最大化し、設備投資を促進することを目的としています。ただし、MACRS減価償却表は、監査済み財務諸表の減価償却費についてはお勧めできません。これらのルールは、資産の耐用年数と残存価額を無視しているためです。

したがって、企業は減価償却の差異のために税務と会計の目的で別々の帳簿を維持する必要があります。

IRSMACRS減価償却計算スケジュール

正しい減価償却率を選択するには、IRS修正加速コスト回収システムMACRSスケジュールに基づいて以下に従う必要があります。

＃1-資産資産の分類

たとえば、コンピュータ機器は5年物に分類され、オフィス家具は7年物に分類され、住宅賃貸物件は27。5年物に分類され、非住宅用不動産は39年物に分類されます。

＃2 –減価償却方法の選択

中小企業の所有者/特定の所有者は、事業利益が後年に増加すると予想する場合、または早い時期に高い利益を示したい場合は、早い時期に低い税額控除を受けることを検討することができます。一般的に、最大の節税のためには、早い時期に高い減価償却率を選択する方が良いでしょう。

利用可能な減価償却システムには、一般減価償却システム（GDS）と代替減価償却システム（ADS）の2種類があります。一般的に、法律でADSの使用について特に言及されていない限り、GDSが使用されます。

＃3-資産が配置され、サービスが処分された期間

この原則は、資産の耐用年数がいつ始まり、いつ終わるかを確立します。これは、資産が使用される年と使用が終了する年に税額控除を請求できる月数を決定します。

期間中の規則には3つのタイプがあります。

コンベンションタイプ月の半ば四半期半ば 半年
資産は供用中または供用中処分されます。月の半ばに四半期の中間点で今年の中点
適用性非住宅用不動産、住宅用不動産、および鉄道のグレーディングまたはトンネルボアのみ。月半ばの条約が適用されず、過去3か月間に供用または処分された減価償却資産の合計が、年間を通じて供用中の減価償却ベースの合計の40％を超える場合。月半ばの大会も四半期半ばも適用されない場合。
税額控除はに制限されていますプロパティがサービスに配置/停止された月の減価償却の半月。その月の1.5か月の減価償却まで、プロパティはサービスに配置/停止されました。プロパティがサービスに配置/停止された月の6か月の減価償却。

MACRS減価償却方法

IRSに基づいて、4つのMACRS減価償却方法があります。それらのうちの3つはGDSシステムでカバーし、最後の方法はADSシステムでカバーします。

＃1 – 200％定率法（GDS）

これは、減価償却率が定額法の2倍であり、最初の数年間で最も高い税額控除を提供し、その後、定額法が同等以上の控除を提供する場合に定額法に変更することを意味します。

＃2 – 150％定率法（GDS）

減価償却方法は、定額法よりも150％高い減価償却率を提供します。その後、その方法で同等以上の控除が提供されると、定額法による減価償却額に変更されます。

＃3 – GDS回復期間にわたる定額法（SLM）

SLM減価償却方法では、サービスの最初と最後の年を除いて、毎年同じ金額の減価償却を控除できます。

＃4 – ADS回復期間にわたる定額法（SLM）

この方法は、上記のSLM方法に似ています。ただし、この方法は、ビジネスで使用された時間が50％未満である上記のプロパティ専用です。したがって、減価償却スケジュールでは、通常、プロパティの減価償却期間が長くなります。

MACRS減価償却計算の例

例1

寿命が7年の機械は、5000米ドルで購入され、1月1日に稼働します。上記の手順に基づいて、

  1. 資産の分類–それは7年の資産です
  2. 減価償却方法の選択–半年の慣例。
    • 月半ばのコンベンションで言及されている資産には適格ではありません。
    • 四半期半ばの大会の資格を得るために、課税年度の最後の四半期に購入されました。
    • 資産は「非農場」の7年間の資産と見なされるため、200％DB方式を使用するGDSが考慮されます。
  3. 資産が供用され処分された期間：1月1日、すなわち1日に供用された。

IRSが言及した率を使用すると、7年間の不動産の場合、200％の残高の減少に基づいて、1年目の減価償却率は14.29％になります。

$ 5000 X 14.29％= 714.5

例2

寿命が5年のコンピューターは、5000米ドルで購入され、4月1日にサービスが開始されます。上記の手順に基づいて、

  1. 資産資産の分類– 5年間の資産です
  2. 減価償却方法の選択–半年の慣例。
    • 月半ばのコンベンションで言及されている資産には適格ではありません。
    • 四半期半ばの大会の資格を得るために、課税年度の最後の四半期に購入されました。
    • 資産は「非農業」の5年間の資産と見なされるため、200％DB方式を使用するGDSが考慮されます。
  3. 資産が供用され処分された期間：4月1日、すなわち2日に供用された。

5年間の不動産についてIRSが言及した率を使用すると、200％の減少残高に基づいて、1年目の減価償却率は20％になります。

$ 5000 X 20％= 1000

例3

ABCは最近、1億米ドルの費用でオフィス家具を設置し、2015年5月30日に使用されました。同社の年末は12月31日です。

MACRS減価償却の計算は、次の手順で実行されます。

  1. 資産資産の分類– 5年資産です。
  2. 減価償却方法の選択–物件は月半ばまたは四半期半ばのコンベンションに該当しないため、半年のコンベンションが適切であり、組織は150％または200％の定率法を選択できます。
  3. 資産が配置され、サービスが破棄された期間：5月1日、つまり第2四半期にサービスが開始されました。

減価償却

修正加速費用回収システム（MACRS）に基づく減価償却は、会社の所得税申告書で認識され、資産に対して請求できる税額控除および控除を考慮して課税所得を決定するために使用されます。すべてをまとめると、資産の分類とコスト、減価償却方法、および資産が稼働した期間によって、修正加速コスト回収システム（MACRS）が決まります。