財務諸表監査とは何ですか？
財務諸表監査は、会社の財務諸表と監査人によるその開示の独立した検査として定義され、その財務実績の真実かつ公正な見解を提供します。
監査すべき上位の財務諸表
- 損益計算書：これは、特定の会計期間における会社の財務実績の計算書です。これは、営業活動および非営業活動を通じて発生した収益と費用、およびこの期間中に発生した純利益または純損失を示しています。
- 貸借対照表：これは、特定の時点における会社の財政状態のステートメントです。これは、資産、負債、および株主資本を詳細に記述して、会社が負債とともに所有しているものを把握することによって行われます。貸借対照表は、資産＝負債＋株主資本という考え方に基づいて作成されています。
- キャッシュフロー計算書：これは、特定の会計期間中に会社が受領およびリリースした現金および現金同等物の計算書です。
これらの財務諸表は、監査目的でよく利用されるものです。ただし、事実をより適切に表現するために、監査の終了後に会社の声明に調整が加えられる場合があります。
財務諸表監査の目的
財務諸表監査の目的-
- 財務諸表監査の目的は、監査人が企業の経営者によって作成された財務諸表監査について意見を表明できるようにすることです。
- このためには、承認された会計方針と慣行および関連する法定要件に従って財務諸表を作成することが不可欠であり、すべての重要事項を開示する必要があります。
- しかし、彼の意見は、企業の将来の実行可能性、またはその経営陣が企業の業務を遂行した効率性または有効性についての保証を構成するものではありません。
財務諸表の監査のフェーズ
次のフェーズについて説明しましょう。
＃1-計画とリスク評価
これは初期段階であり、監査チームを編成し、効果的に監査を実施するための一般的なガイドラインを策定します。次のステップは、ステートメントの重大なエラーにつながる可能性のあるリスクを特定することです。このようなリスクを特定するには、監査人は会社が事業を行っている業界およびビジネス環境についての完全な知識を持っている必要があります。
＃2 –内部統制テスト
この段階では、企業が採用している内部統制と、財務諸表における重要な虚偽表示の可能性を排除する上でのそれらの有効性のレベルを批判的に分析します。これらの内部統制には、より高い運用効率を確保し、資産を保護し、すべてのトランザクションが正確に報告されるようにするために企業が採用する自動化されたシステムとプロセスを含めることができます。
＃3 –実体テスト
この段階で、監査人は、以下を含む可能性のあるステートメントで報告された事実と数値の実質的な証拠と相互検証を探します。
- 必要に応じて、資産の物理的検査。
- 明細書に記録された数値を実際の文書および会社との記録と照合します。
- 第三者または外部からの金融取引の確認および会社から報告された詳細。これには、銀行や企業が取引を行っている営利団体からのそのような声明の独立した検証が含まれることがよくあります。
財務諸表監査の責任
以下は財務諸表の責任です-
- 経営陣は、最新かつ適切な会計システムを維持し、最終的に財務諸表を作成する責任があります。
- 監査人は、財務諸表に関する意見を形成し、表明する責任があります。
- 財務諸表の監査は、その責任の管理を軽減するものではありません。
財務諸表監査の範囲
監査人は、以下を考慮して監査の範囲を決定します。
- 関連する法律の要件
- 研究所の宣言
- 契約条件
ただし、契約条件は、研究所の宣言または関連する法律の規定に優先することはできません。
重要性
- ビジネスプロセスの品質の向上–厳格な監査プロセスにより、経営陣が管理またはプロセスを改善できる領域を特定し、ビジネスプロセスの品質を向上させることで企業にさらに付加価値を与えることができます。
- 投資家への保証–監査済み財務諸表は、会社の財務諸表および勘定科目への注記（開示）に含まれる金額に重大な虚偽表示がないことを、絶対的ではありませんが高いレベルで保証します。
- 真実かつ公正な見解–非適格（「クリーン」）監査レポートは、財務諸表がすべての重要な側面において真実かつ公正な見解を示しており、一般に認められた会計原則に従っていることを示す監査意見をユーザーに提供します。
- 一貫性の提供–財務諸表監査は、財務諸表のユーザーがさまざまな会社を分析して意思決定を行うときに信頼できる財務報告の一貫性のレベルを提供します。
制限事項
- 監査人は絶対的な保証を得ることができません。
- これは、監査人が決定的ではなく説得力のある証拠を取得するための監査の固有の制限によるものです。
- これは、財務報告の性質、監査手順の性質、および時間とコストに関する制限から生じます。
前述の固有の制限により、一部の重要な虚偽表示が検出されないままになる可能性があるという避けられないリスクがあります。
財務諸表監査に適用される基本原則
以下は、財務諸表監査を管理する基本原則の一部です。
- ＃1 –誠実さ、客観性、および独立性–監査人は、彼の専門的な仕事において、率直で、正直で、誠実でなければなりません。彼は公平であるべきであり、偏見があってはなりません。
- ＃2 –機密性– 仕事中に取得した情報の機密性を維持し、そのような情報を第三者に開示してはなりません。
- ＃3 –スキルと能力–彼は専門家の注意を払って仕事をする必要があります。監査は、適切なトレーニング、経験、および能力を備えた人が実施する必要があります。
- ＃4 –他の人が行った作業–監査人は、アシスタントに作業を委任したり、他の監査人や専門家が行った作業を使用したりできます。しかし、彼は財務情報に関する彼の意見に引き続き責任を負います。
- ＃5 –文書化–彼は監査に関連する事項を文書化する必要があります。
- ＃6 –計画–効果的かつタイムリーに監査を実施するために、彼は自分の仕事を計画する必要があります。計画は、クライアントのビジネスの知識に基づいている必要があります。
- ＃7 –監査証拠–監査人は、コンプライアンスと実質的な手順を実行することにより、十分かつ適切な監査証拠を取得する必要があります。証拠により、監査人は合理的な結論を導き出すことができます。
- ＃8 –会計システムと内部統制–内部統制システムは、会計システムが適切であり、すべての会計情報が適切に記録されていることを保証します。監査人は、経営者が採用している会計システムおよび関連する内部統制を理解する必要があります。
- ＃9 –監査の結論と報告–監査人は、手順の実行を通じて得られた監査証拠から導き出された結論をレビューおよび評価する必要があります。監査報告書には、財務諸表に関する明確な意見表明が含まれている必要があります。