繰延所得税の定義
繰延税金は貸借対照表項目であり、会社の会計記録と税法との間の収入の認識から生じる差異であるため、会社が支払うべき所得税はないため、負債または資産のいずれかになります。報告された税金の総費用に等しい。
これは単に、会社が税務当局に過払いまたは支払うべき税金を指します。繰延所得税は、会計年度の当局への税の支出に影響を与えます。繰延税金資産がある場合、当社は特定の年に支払う必要のある税金が少なくなりますが、繰延税金負債がある場合は、より多くの税金を支払う必要があります。
繰延所得税費用の原因
帳簿利益と課税所得のタイミングの違いにより、繰延税金が発生します。課税所得から控除される項目とそうでない項目があります。タイミングの違いには2つのタイプがあります。
- 恒久的な差異：後続の期間で元に戻すことができず、時間がかかる可能性がある差異は、恒久的な差異です。
- 一時差異：次の期間で元に戻すことができ、通常、アイテムが異なる期間に請求および課税されるために作成される差異が一時差異です。
2種類の繰延所得税費用について詳しく説明します。
この繰延所得税Excelテンプレートはここからダウンロードできます–繰延所得税Excelテンプレート1）繰延税金資産
繰延税金資産は、当社がすでに税金を支払ったときに作成されます。繰延税金資産の利点は、当社が将来のその後の数年間に税金の支出が少なくなることです。
例
商品に保証を提供し、保証修理費用が総収益の約5％になると想定しているElectronics Company XYZInc。について考えてみます。期間の収益が$ 500,000の場合、株主および税務部門に対する会社の貸借対照表は次のようになります。
株主の貸借対照表
税務当局の貸借対照表
当社はすでに支払ったが貸借対照表には表示されていない6,250ドルの税差があります。したがって、その期間に6,250ドルの繰延税金資産が記録されます。
2）繰延所得税債務
繰延税金負債は、会社が税金を過少に支払うときに発生しますが、近い将来に支払う必要があります。負債は、会社が納税義務を履行しなかったためではなく、タイミングの不一致または会計規定が原因で発生し、会社が要求するよりも少ない税金の支出を引き起こします。
例
石油会社ABCIncは、1年目に1バレルあたり15ドルのコストで10,000バレルの石油を生産しています。しかし、翌年には人件費が増加し、同量の石油を生産しましたが、コストは20ドルでした。会社は2年目の終わりに石油を販売しましたが、財務目的と税務目的で異なる会計処理を使用しました。財務貸借対照表のコストを$ 150,000 FIFO在庫として記録し、税務上のLIFO在庫のコストを$ 200,000として記録しました。一時的に50,000ドルの差額が発生し、税率が30％の場合、15,000ドルの納税義務が発生します。
重要な注意事項–繰延所得税
- 繰延税金は当社の将来のキャッシュフローに影響を与えます–繰延税金資産はキャッシュフローを減少させますが、繰延税金負債は将来当社のキャッシュフローを増加させます
- 繰延税金残高の変化を分析して、将来の方向性を理解する必要があります–差額が増加するのか、それとも繰延税金の傾向が逆転するのか
- 繰延税金は、当社の事業の種類に左右されがちです。資本集約的な事業であり、当社が新しい資産を購入する場合、資産の減価償却が加速するため、繰延税金負債が増加します。
- アナリストは、保証、貸倒れ、評価減、資産の資本化または減価償却に関する方針、金融資産の償却に関する方針、収益認識方針などに関する情報を含む可能性のある財務諸表の脚注を読んで、繰延税金の変化を探す必要があります。 。
結論
繰延税金は、会社が当局に税金を支払う義務があるために記録される貸借対照表の項目です。繰延税金は、当社が支払うべき税額のマイナスまたはプラスを表しています。繰延税金は、当社の将来のキャッシュフローに影響を与えます。つまり、資産の場合はキャッシュフローが少なくなり、負債の場合は将来のキャッシュフローが多くなります。