コミットメントと不測の事態| 開示| 例-WallStreetMojo

コミットメントは、会社が外部の当事者と締結した法的契約に関して発生する会社の外部の当事者に対する義務であり、不測の事態は、発生が特定の将来の出来事の結果に依存する会社の義務です。

コミットメントと不測の事態

コミットメントとは、会社が締結した法的契約に関連して発生することが多い外部エンティティに対する会社の義務です。ただし、不測の事態はコミットメントとは異なります。将来のイベントの結果に応じて発生すると予想されるのは、暗黙の義務です。したがって、不測の事態とは、将来の出来事が不確実であるために会社に対する負債になる場合とならない場合がある義務であると言えます。

上記のスナップショットからわかるように、Facebookのバーチャルリアリティ部門であるOculusは、機密保持契約違反、著作権侵害などの申し立てにより訴訟を起こしています。Facebookは、SECファイリングで、この訴訟を偶発債務セクションに含めています。

ソース:vanityfair.com

この記事では、コミットメントと不測の事態の要点について説明します。

    コミットメントとは何ですか?

    コミットメントとは、会社が締結した法的契約に関連して発生することが多い外部エンティティに対する会社の義務です。言い換えれば、コミットメントは、法的契約に基づく将来の業績に関する企業に対する潜在的な請求です。

    したがって、コミットメントとは、将来行われることが予想される合意であると言えます。ただし、貸借対照表日に会社がそのような契約の支払いを行っていない場合、それらは会社の負債とみなされますが、貸借対照表には含まれません。それにもかかわらず、会社はそのようなコミットメントを、性質、金額、および異常な条件とともに、10-K年次報告書またはSECファイリングで開示する必要があります。これらの契約または契約には、以下の項目が含まれる場合があります。

    1. 将来の購入のためのサプライヤーとの短期および長期の契約上の義務。
    2. 設備投資コミットメントは契約されていますが、まだ発生していません。
    3. 解約不能のオペレーティングリース。
    4. 財産、土地、施設、または設備のリ​​ース。
    5. 未使用の信用状または債務を削減する義務。

    例を通してコミットメントを理解しましょう。ある会社が所定の契約に基づいて原材料を購入することを計画しているとします。ただし、契約により、会社はこれらの原材料を受け取った後にのみこれらの原材料の支払いを行います。将来的にはこれらの原材料に現金が必要となるが、貸借対照表の作成時点ではまだイベントや取引は発生していない。したがって、損益計算書にも貸借対照表にも金額は記録されません。

    ただし、将来発生する可能性のある取引については開示が見込まれており、キャッシュポジションに影響を及ぼします。したがって、当社はこれらのコミットメントに関する広範な説明を財務諸表の注記に記載しています。

    AKスチールの例–コミットメントはあなたに何を伝えますか?

    そのようなコミットメントが財務諸表の注記に記載されている場合、投資家と債権者は会社が一歩を踏み出したことを知るようになり、この一歩は負債につながる可能性があります。したがって、将来のコミットメントに関する情報は、企業の現在および将来の負債の全体像を提供するため、アナリスト、貸し手、株主、および投資家にとって依然として重要です。

    それでは、企業の実際の例を取り上げて、現在および将来のコミットメントとは何か、およびそれらが財務諸表にどのように表示されているかを調べてみましょう。たとえば、AKスチール(NYSE:AKS)は、会社に法的強制力のある支払いを義務付けるさまざまな契約を結んでいます。これらの契約には、お金の借り入れ、機器のリース、商品やサービスの購入が含まれます。AKスチールは、以下のグラフに示すように、これらのコミットメントに関する詳細情報を提供しています。

    出典:AKスチール

    上記のスナップショットで見たように、AKスチールは財務諸表の注記で将来のコミットメントまたは義務に関して広範な説明を行っています。ここで注意すべき最も重要な点は、負債であるにもかかわらず、コミットメントが貸借対照表に表示されていないことです。コミットメントには特別な扱いが必要であるため、財務諸表の脚注に開示されています。

    同様に、AKスチールはオペレーティングリースに関する完全な情報を提供しています。オペレーティングリースは、将来の金額を支払うという約束です。ただし、負債としては計上されていません。代わりに、会社はそれを年次財務諸表または10-kレポートの脚注に記録します。この開示には、リース期間や予想される年間支払い額、リース期間全体にわたる最低リース料などの項目が含まれます。下のグラフは、リース期間中のAKスチールのオペレーティングリース料を示しています。

    出典:AKスチール

    コミットメントのもう1つの例は、企業が第三者と契約しているが、まだ発生していない設備投資の決定である可能性があります。たとえば、AKスチールは2017年に発生する予定の4,250万ドルの将来の設備投資を約束します。AKスチールは同意しましたが、まだ投資を行っていないため、2016年の貸借対照表に金額を記録していません。それでも、以下のスナップショットに示すように、財務諸表に注記があります。

    出典: AKスチール

    Facebookの例–コミットメントはあなたに何を伝えますか?

    Facebookには主に2種類のコミットメントがあります。

    #1-リース

    Facebookは、オフィス、データセンター、施設などのさまざまなキャンセル不可のオペレーティングリース契約を締結しています。

    2017年のオペレーティングリース費用のコミットメントは2億7700万ドルです。

    出典:FacebookSECファイリング

    #2 –その他の契約上のコミットメント

    Facebookはまた、ネットワークインフラストラクチャとデータセンターの運用に関連して、12億4000万ドルのキャンセル不可の契約上の支払い契約を締結しました。これらのコミットメントは5年以内に期限が切れます。

    出典:FacebookSECファイリング

    アナリストとして、これらのコミットメントは会社のキャッシュポジションに影響を与えるため、これらのコミットメントをメモしておくことが重要です。

    不測の事態とは何ですか?

    不測の事態はコミットメントとは異なります。将来のイベントの結果に応じて発生すると予想されるのは、暗黙の義務です。したがって、不測の事態とは、将来の出来事が不確実であるために会社に対する負債になる場合とならない場合がある義務であると言えます。

    次の例で不測の事態を理解しましょう。元従業員が自分が誤って解雇されたと感じたために、10万ドルで会社を訴えたとしましょう。それで、それは会社が10万ドルの負債を持っていることを意味しますか?まあ、それはこのイベントの結果に依存します。会社が従業員の解雇を正当化する場合、それは会社に対する責任ではない可能性があります。ただし、会社が解雇を正当化できない場合、従業員が訴訟に勝ったため、将来的に10万ドルの責任を負うことになります。

    FASBは、同じ方法で評価および報告される偶発損失のいくつかの例を認識しています。これらの偶発損失は次のとおりです。

    1. 火災、爆発、またはその他の危険による資産の損失または損傷のリスク。
    2. 資産の収用の脅威;
    3. 実際のまたは可能性のある主張と評価。
    4. 係争中または脅迫された訴訟。
    5. 製品の保証および製品の欠陥に関連する義務。

    不測の事態の報告

    不測の事態を報告する際に注意しなければならない3つの重要な治療法があります。以下のとおりです。

    1. 偶発損失は、起こりそうにないために実現しなかった場合、貸借対照表に記録されません。これは、予想される損失が50%を超えない場合、または金額が信頼できる測定値でない場合、貸借対照表に記録されないことを意味します。一方、偶発利益は通常、実現時に損益計算書に報告されます。
    2. 発生する可能性のある偶発事象は、事前の義務により50%を超えると定義できます。
    3. 過去の情報に基づいて損失の可能性を判断できる場合、それは信頼できる手段と見なされます。

    偶発損失

    例を通して偶発損失を理解しましょう。会社が1年目の終わりに不測の事態を被ったと仮定します。当時、同社は300,000ドルの損失が発生する可能性が高いと考えていますが、390,000ドルの損失は合理的に可能です。しかし、2年目の終わりには何も解決されていません。 2年目の貸借対照表を作成する時点で、同社は34万ドルの損失が発生する可能性が高いと考えていますが、43万ドルの損失は合理的に発生する可能性があります。最後に、3年目の終わりに、会社は問題を解決するためにサードパーティに27万ドルを支払います。したがって、同社は70,000ドルの利益を認識しています。

    ここで、このゲインがどのように計算されているかを調べてみましょう。同社は1年目の終わりに300,000ドルの損失を特定していることを私たちは知っています。おそらく金額(50%以上)であるため、$ 300,000を受け取りました。ただし、同社は2年目の終わりに40,000ドルの追加の予想損失を認識すると予想しています。したがって、2年目の終わりに報告された損失の合計は現在$ 340,000です。しかし、3年目の終わりに、同社は問題を解決するために第三者に27万ドルしか支払っていません。したがって、70,000ドル(340,000ドルから270,000ドル)の利益を認識します。

    不測の事態に備える

    企業が不測の事態に陥る可能性がある場合があります。ただし、偶発利益の報告は、偶発損失の報告とは異なります。偶発損失では、損失が発生する可能性が高くなったときに報告されますが、偶発損失では、発生するまで利得が遅延します。次の例は、偶発的なゲインをよりよく示しています。

    A社はB社を相手取って訴訟を起こし、A社はクレームを勝ち取る可能性が十分にあると考えています。現在、同社の会計士は、300,000ドルの利益が見込まれると考えていますが、390,000ドルの利益は合理的に可能です。しかし、2年目の終わりには何も解決されていません。したがって、その会計士は再び$ 340,000の増加がありそうだと信じていますが、$ 430,000の増加は合理的に可能です。現在、不測の事態は3年目の終わりに解決され、A社が請求に勝って$ 270,000を集めます。

    この場合、偶発利益は270,000ドルであり、A社は3年目の終わりに損益計算書で報告しています。ここでは、訴訟完了時の最終金額であるため、27万ドルを再度の偶発事象として取り上げました。不測の事態に備えて、実質的な完了に達するまで、損益計算書に金額を含めません。

    偶発債務はどこに記録されますか?

    発生する可能性が高く、金額を簡単に見積もることができる偶発債務は、損益計算書と貸借対照表の両方に登録できます。損益計算書では、費用または損失として記録され、貸借対照表では、流動負債セクションに記録されます。このため、偶発債務は偶発損失としても知られています。偶発債務の典型的な例には、会社の製品およびサービスに対する保証、未決済の税金、および訴訟が含まれます。

    製品保証責任の場合は、製品の販売時に記録されます。顧客は保証期間中に請求を行うことができ、推定金額を見積もることができます。製品保証の議論は、FASBのFASBの財務会計基準で読むことができます。

    しかし、例を通してこれを理解しましょう。自動車メーカーは、準備ができたら保証費用として2,000ドルを借方に記入し、自動車の販売時に帳簿に2,000ドルの保証負債を貸方記入します。ただし、保証期間中に車の修理が500ドル必要な場合、メーカーはアカウントから500ドルを引き落とすことで、保証責任を軽減します。対照的に、現金などの別のアカウントは、修理作業を行うディーラーに500ドルが入金されます。これで、メーカーは保証期間内の新しい修理に対して1,500ドルの保証責任を負います。

    偶発債務の開示が企業にとって依然として重要であるのはなぜですか?

    偶発債務は、発生する可能性のある将来の費用であることを私たちは知っています。したがって、偶発債務に関連するリスクは、日常生活で発生する頻度が高くなるために高くなります。したがって、偶発債務の開示は、事業の隠れたリスクを露呈するため、信用格付け機関、投資家、株主、および債権者にとって依然として重要です。その上、偶発債務は異なるリスクをもたらす可能性があります。たとえば、企業は偶発債務を誇張している可能性があり、そうすることで、投資家を怖がらせたり、信用に高い利子を支払ったり、損失を恐れて十分な拡大をためらったりする可能性があります。これらのリスクのために、監査人は非開示の偶発債務を監視し、透明な財務情報で投資家と債権者を支援します。

    ホールフーズマーケット–不測の事態の例

    それでは、偶発事象とその貸借対照表での報告の実際の例を見てみましょう。たとえば、ホールフーズマーケット(NASDAQ:WFM)は最近、食料品チェーンの集団訴訟に関与しています。シカゴトリビューンによると、ボーナスプログラムを操作したとされるため、9人のマネージャーがホールフーズマーケットに解雇されました。しかし、これらのマネージャーは、全社の従業員が獲得したボーナスを支払わなかったとして、ホールフーズマーケットに対して集団訴訟を起こしました。

    Foxnews.comによると、これらの原告は現在、他の救済の中でもとりわけ、懲罰的損害賠償として2億ドル近くを求めています。ただし、WFMは、告発者によって提起された問題を調査しています。それにもかかわらず、当社はこれらの事項に対する損失引当金を設定している。WFMは金額を個別に示していませんが、2016年12月までの貸借対照表のその他の流動負債に損失負債を含めています。詳細情報を開示するホールフーズマーケットのコミットメントおよび偶発事象に関する会計ノートのスナップショットを以下に示します。予想される負債に関して。

    出典:WFM

    出典:WFM

    –従業員の解雇に関する問題はまだ解決されていません。したがって、同社は貸借対照表に予想損失負債を含めていません。言い換えれば、WFMの懸念事項は、流動負債がリソースの流出につながるか、従業員の信頼や市場での存在感などの経済的利益をもたらすかどうかをまだ確認していない可能性のある義務である可能性があります。

    Facebook –不測の事態の例

    Facebook SECファイリングにリストされている他の不測の事態の中で、最も重要なのはOculus VRinc。に関連しています。ZeniMax Media Incは、企業秘密の不正流用、著作権侵害、契約の破綻、契約への不法な干渉を理由にFacebookを訴えました。ZeniMaxは、最大20億ドルの実際の損害賠償、最大40億ドルの懲罰的損害賠償を求めていました。2017年2月1日、評決が発表されたとき、Facebookは合計で5億ドルを支払うように求められました。

    出典:FacebookSECファイリング