時価会計とは何ですか?
時価会計とは、会社の財務の公正な評価を提供することを目的として、貸借対照表の資産または負債の価値を現在の市場価値で記録することを意味します。特定の証券を時価評価する理由は、真の姿を示すためであり、その価値は過去の価値と比較してより関連性があります。
例
#1-売却可能証券の例
売却可能有価証券は、時価会計の最も一般的な例です。売却可能資産は、満期に達する前に有価証券を売却するために購入した負債または株式の形をとることができる金融証券です。満期のない有価証券の場合、これらの有価証券は、これらの有価証券が一般的に保有されている長期間の前に売却されます。
売却可能として分類された資産の市場価値の変動による損益は、貸借対照表の資本セクションのその他の包括利益勘定に報告されます。
#2 –取引例のために開催
時価会計のもう1つの典型的な例。売買目的保有資産は、負債または資本のいずれかの形式の金融証券であり、通常1年未満の短期間で証券を売却するために購入されます。
取引可能として分類された資産の市場価値の変動による損益は、損益計算書に未実現損益として報告されます。
仕訳
#1-売却可能証券
この場合、資産の価値は市場価値に従って評価減または増加され、損益が計上されます。たとえば、2016年9月1日に10,000ドル相当の株式が購入されます。2016年12月31日(つまり、2016会計年度の終わり)の時点で、これらの株式の価値は8,000ドルです。
これらの株式が売却可能であると仮定すると、有価証券は市場価格で記録されるべきです。会計仕訳の時価評価は次のようになります。
売却可能有価証券の損失A / c | 博士 | 2,000ドル |
販売可能な投資へA / c | Cr。 | 2,000ドル |
貸借対照表では、投資は8,000ドル(10,000ドルから2,000ドル)の新しい金額で表示され、損失はその他の包括利益に記録されます。
ここで、次の会計年度の終わり、つまり2017年12月31日で、これらの株式の市場価値が11,000ドルであると仮定します。前年と比較すると、利益は3,000ドルです。
同じものの時価会計仕訳は次のようになります。
販売可能な投資 | 博士 | 3,000ドル |
販売可能な有価証券を獲得するにはA / c | Cr。 | 1,000ドル |
販売可能な有価証券の損失へA / c | Cr。 | 2,000ドル |
前年の損失は、最初に利用可能な利益から償却され、損失を超える超過利益がある場合は、有価証券利益として帳簿に記録されます。
今年の貸借対照表では、投資は11,000ドル(8,000ドル+ 3,000ドル)の新しい金額で表示され、1,000ドルの純利益はその他の包括利益に記録され、同時に損失は0ドルになります。 。
#2 –取引のために開催
貸借対照表の表面に有価証券勘定と一緒に表示される「有価証券公正価値調整A / c」と呼ばれる別の勘定が作成されます。公正価値の増減は、この勘定で調整されます。たとえば、2016年9月1日に10,000ドルの株式が購入されます。2016年12月31日(つまり、2016会計年度の終わり)の時点で、これらの株式の価値は12,000ドルです。
2,000ドルの差額は、これらの証券を市場にマークすることで得られるものです。時価会計の仕訳は次のようになります。
証券の公正価値調整A / c | 博士 | 2,000ドル |
未実現利益/損失A / cへ | Cr。 | 2,000ドル |
残高では、資産は次のように現在の投資の下に表示されます。
取引可能な資産 | 10,000ドル | |
追加:有価証券の公正価値調整 | 2,000ドル | 12,000ドル |
現在、2017年12月31日に終了する第2会計年度では、これらの株式の価値は9,000ドルです。2年目に認識される損失は3,000ドルです。同じもののアカウンティングエントリは次のようになります。
未実現利益/損失A / c | 博士 | 3,000ドル |
証券の公正価値調整A / cへ | Cr。 | 3,000ドル |
残高では、資産は次のように現在の投資の下に表示されます。
取引可能な資産 | 12,000ドル | |
控除:有価証券の公正価値調整 | 3,000ドル | 9,000ドル |
注:これらの有価証券の売却により得られた配当がある場合、資産分類の種類に関係なく、損益計算書にその他の収益として報告されます。
時価会計と過去の会計
- アカウンティングデータは履歴です。資産を購入する場合、資産を取得するために支払われる費用と、資産を必要な状態の場所に移動するためのすべての関連費用も購入費用に追加できます。その後、この費用は毎年減価償却され、純資産は会社の貸借対照表に反映されます。
- この価値は市場価値とは無関係です。市場価値は、会計帳簿に記録されている正味減価償却資産価値よりも高い、等しい、または低い可能性があります。会計は市場価値を考慮していません。
- 記録は、慎重さの基本的な会計原則の1つのために、歴史の中で実行されます。この原則に従って、会計士は、利益を認識している間、慎重であることが期待されます。
- 資産を市場価値で評価する傾向がある場合、帳簿に未実現利益を認識します。さらに、ほとんどの場合、市場価値に到達するための具体的な根拠はありません。
- したがって、簿価で資産を予約すると、財務諸表のユーザーに非常に非現実的な状況がもたらされる可能性があります。
- 貸借対照表の表面に過去の価値で資産を反映するという上記の規則には、特定の例外があります。会計基準に従い、特定の資産は会計期間終了時の市場価格で明示的に表示されます。このルールは、土地、建物、コンピューターなどの長期的な物理的資産ではなく、金融商品向けに特別に設計されています。
- これらの証券を市場価値にマークする理由は正確な全体像を示し、その価値は過去の価値と比較してより関連性があります。金融証券は一般的に変動性があり、主にこれらの資産が売却可能または取引可能として分類されている場合、市場価値はこれらの証券の唯一の実際の価値です。