キャピタルリース会計| 仕訳入力のあるステップバイステップの例

キャピタルリース会計とは何ですか?

キャピタルリースの会計処理は、借手が所有する不動産を考慮し、固定資産として借手の帳簿に記録し、減価償却費を請求し、リース料は金額を除算して損益計算書に請求します。元本および利息として。

キャピタルリース資産を企業が貸借対照表、損益計算書、およびキャッシュフローに記録する方法に関するガイドラインを提供します。キャピタルリースとは、資産に関連するすべての権利が借手に譲渡され、貸手が資産の資金調達のみを行うタイプのリースを指します。実体より形式の原則に従い、資産は固定資産として借手の帳簿に記録されます。減価償却は、契約期間中、通常どおり資産に請求されます。リース料の支払いは元金と利息に分けられ、損益計算書に請求されます。

キャピタルリースを認識するための基本的な基準

キャピタルリース分類の基準は以下のとおりです。

  • 所有権-所有権は、リース期間の終了時に借手に移されます。
  • バーゲン購入オプション-借手は、期末に市場価格を下回る価格で資産を購入できます。
  • リース期間-リース期間は、資産の耐用年数の少なくとも75%で構成されます。
  • 現在価値-リース料の現在価値は、当初の資産の公正価値の90%です。

キャピタルリースの会計処理

以下は、キャピタルリースが借手アカウントに与える影響です。

バランスシートへの影響

キャピタルリースが貸借対照表に影響を与える方法は2つあります。

  • 開始時(キャピタルリースの開始時)–この時点で、会社は最小リース料の現在価値を資産の価値として記録し、同額を負債として記録します。
  • リース料の支払い–リース料の支払いが行われ、資産側で現金が減額されます。また、賃貸物件は減価償却額だけ減額されます。負債面では、リース料がリース料で減額され、利払いが減るという効果と、株主資本が支払利息と減価償却費で減額されるという2つの効果があります。

損益計算書への影響

  • 支払利息–リースを支払うための定期的な支払いは、該当する金利での支払利息に従って分割する必要があります。支払利息は、割引率に期間開始時のリース負債を掛けたものとして計算されます。
  • 減価償却費–リース資産は固定資産であるため、減価償却の対象となります。したがって、資産の耐用年数、そして最終的にはその残存価額も計算する必要があります。

キャッシュフローへの影響

  • 利息の支払いと見なされるリース料の一部のみが、営業活動によるキャッシュフロー(CFO)を削減します。
  • 元本の支払いと見なされるリース支払いの一部は、資金調達(CFF)からのキャッシュフローを削減します。

キャピタルリース会計の例

以下は、会計帳簿へのキャピタルリースの記録を説明するためのいくつかの例です。

例1

機械の価値は11,000ドルで、耐用年数は7年です。耐用年数の終了時の資産のスクラップ価値はゼロです。月末の月々のリース料は200ドルです。リース期間は6年間で、金利は12%でした。仕訳を本に渡します。

解決策:キャピタルリースかどうかを確認するには、基本的な4つの基準を確認する必要があります。

  • 所有権はリース期間の終了時に借手に移されます。
  • 借手は、期末に市場価格を下回る価格で資産を購入することができます。
  • リース期間は、資産の耐用年数の少なくとも75%を構成します。
  • リース料の現在価値は、当初の資産の公正価値の90%です。

最後にタイトルの譲渡はありません。お買い得な購入オプションもありません。リース期間は6年、耐用年数は7年であるため、ここで基準を満たしています。4番目の基準を確認するには、月々の支払いの現在価値200ドルを計算する必要があります。リース料の現在価値*は1,033ドルで、資産の公正価値の90%を超えています。したがって、それはキャピタルリースです。

  • 月数=(6 * 12)すなわち72か月
  • *最低リース料の現在価値= $ 1,033
  • 減価償却=($ 11,000 / 7)すなわち$ 1,571
  • 1か月目の利息@現在価値の1%= $ 10
  • リース負債-支払利息= 200-10 = $ 190

仕訳 

#1-最初の月の間

#2 –残りの月の間

例2

車両の公正価値は16,000ドルで、リース期間は3年です。リースの月々の支払いは500ドルで、そのうち50ドルはメンテナンスに関連しています。市場の金利は4%です。車両の耐用年数は8年です。リース契約の終了時に、借手は資産を$ 1000で購入できます。これはどのような種類のリースですか?

解決策:キャピタルリースかどうかを確認するには、基本的な4つの基準を確認する必要があります。

  • 所有権はリース期間の終了時に借手に移されます。
  • 借手は、期末に市場価格を下回る価格で資産を購入することができます。
  • リース期間は、資産の耐用年数の少なくとも75%を構成します。
  • リース料の現在価値は、当初の資産の公正価値の90%です。

最後にタイトルの譲渡はありません。お買い得な購入オプションもありません。リース期間は3年、耐用年数は8年です。3年は8年の75%未満であるため、キャピタルリース会計の3つのテストは満たされていません。4番目の基準を確認するには、月々の支払いの現在価値450ドル(メンテナンスを除く)を計算する必要があります。リース支払いの現在価値*は15,292ドルで、資産の公正価値の90%( 16,000ドルは14,400ドルです)。したがって、それはキャピタルリースです。

  • 月数=(3 * 12)すなわち36か月
  • *最低リース料の現在価値= $ 15,292
  • 減価償却=($ 16,000 / 8)すなわち$ 2,000
  • 1か月目の利息@現在価値の4%= $ 50
  • リース負債-支払利息= 450-50 = $ 400

仕訳

#1-最初の月の間

#2 –残りの月の間

*現在価値= MLP + MLP *(1-(1 +月利)^(-期間数+ 1))/月利

結論

  • キャピタルリースは、資産に関連するすべての権利が借手に譲渡され、貸手が資産の資金調達のみを行うタイプのリースです。
  • 借手は、リース料の利息部分を損益計算書の費用として記録します。
  • 4つの基準のいずれかが満たされると、キャピタルリースとして分類されます。